增值税留抵税额有关税收政策常见问题解答

转：深圳税务纳税服务

深度解读

为助力经济高质量发展，财政部 税务总局联合发布《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（以下简称《通知》）规定，2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。为做好深圳市部分行业增值税期末留抵税额退还工作，协助符合条件的纳税人及时申请，国家税务总局深圳市税务局也发布了《关于办理部分行业增值税期末留抵税额退还工作的通告》（以下简称《通告》），本期内容为您准备了公告相关内容的六个常见问题，为您答疑解惑。

一

退还期末留抵税额的政策适用于哪些行业？

退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，具体范围如下：

（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。

按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的纳税人：

1.《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域。

2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。

（二）电网企业

取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。 

二

退还期末留抵税额的纳税人有何条件？

退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为A级或B级。

三

退还的期末留抵税额如何计算？

（一）可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

退还比例按下列方法计算：

1.2014年12月31日前（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

2.2015年1月1日后（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

（二）当可退还的期末留抵税额不超过2017年底期末留抵税额时，当期退还的期末留抵税额为可退还的期末留抵税额。当可退还的期末留抵税额超过2017年底期末留抵税额时，当期退还的期末留抵税额为2017年底期末留抵税额。

四

符合条件的纳税人可向哪个部门提交资料申请退还期末留抵税额？

纳税人可向主管税务机关办税服务厅文书受理岗提交资料申请退还期末留抵税额。

五

申请退还期末留抵税额有何时间限制？

符合条件的纳税人可在2018年7月25日到2018年8月19日向主管税务机关提交资料申请退还期末留抵税额。

六

申请退还期末留抵税额需要提交哪些资料？

申请退还期末留抵税额需要提交以下资料：

1．《＊＊公司关于申请增值税期末留抵税额退税的报告》（相关模板见附件）。

2．税务登记证件。已实行实名办税的纳税人，无需提供此项。

金玲课堂（视频）请点击“阅读原文”：增值税留抵税款退还 财税{2018}70号

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